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本书分三大部分，部分“改革全景下的法治财税”主要从全局的角度讨论了财税法治建设的目标、原则；第二部分“财政法制与预算控权”主要讨论了实现预算法治的实施路径和保障；第三部分“税制优化与税法改革”主要讨论了税法改革的有关内容，涉及税法改革的原则，个人所得税、地方税改革，营改增试点等问题。

序　言【刘剑文】／1

一　改革全景下的法治财税

收入分配改革与财税法制创新【刘剑文】／3

税制变迁与税收法治现代化【张守文】／30

二　财政法治与预算控权

中国预算法实施的现实路径【蒋悟真】／65

预算公开论纲【张献勇】／92

预算法实施背景下预算权的配置【黎江虹】／105

预算法定的困境与出路——迈向实质意义的预算法定【陈　治】／119

试论民生支出优先的财政法保障【华国庆】／137

三　税制优化与税法改革

论税法量能平等负担原则【许多奇】／151

分配正义与个人所得税法改革【施正文】／182

可持续的地方税体系之构建——以税权配置为视角【陈少英】／207

论营改增试点扩围与国民收入分配正义价值的实现【张富强】／237

正当程序理念下《税收征收管理法》的修改【朱大旗　胡　明】／261

丛书后记【董彦斌】／281   

刘剑文，男，汉族，1959年7月生，湖北武汉人，法学博士后。北京大学法学院教授、北京大学财经法研究中心主任，中国财税法学研究会会长、世界税法协会(ITLA)主席、中国法学会常务理事。国家社会科学基金重大项目“促进收入公平分配的财税法制创新研究”首席专家。曾任武汉大学法学院副院长、律师进修学院副院长、中国财税法网创立人、《财税法论丛》主编、《WTO与中国法律改革》主编、《所得税法论丛》、《国际所得税法研究》、《财税法杂志》总编、《税法学研究文库》总编等。担任国家税务总局“世界银行借款项目”和“联合国计划开发总署项目”中方首席专家。长期从事财税法、经济法、知识产权法的教学与研究。

侯卓，北京大学法学院博士研究生。在《法学》、《法学杂志》等期刊上发表论文40余篇，参撰著作《财税法总论》。参与国家社科基金重大项目、重点项目等课题。

耿颖，北京大学法学院博士研究生。在《国家行政学院学报》、《东北亚法研究》（韩国）等期刊上发表10余篇论文，参撰著作《财税法总论》、《财税法学研究述评（2005-2014）》等。参与国家社科基金重大项目、重点项目等课题。

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编辑推荐

法治是万众的事业，立基于中国国土，但是，社会分工和分工之后的使命感，使得法学家对法治的贡献不小。中国的法学家群体以法治为业，又以法治为梦。法学家群体曾经虽千万人吾往矣，呼唤了法治的到来；曾经挑担牵马，助推了法治的成长；如今不懈陈辞，翘首以盼法治的未来。

        出于为法治“添一把火”的考虑，又出于总结法治话语的考虑，还出于让各界检阅法治研究成果的考虑，我们组织了本套丛书。本丛书以萃选法治话语为出发点，努力呈现法治研究的优秀作品。既研究基本理论，也指向法治政府、刑事法治、商事法治等具体方面。文章千古事，得失寸心知。一篇好的文章，不怕品评，不怕批评，也值得阅读，值得传播和流传。我们努力以这样的文章作为遴选的对象。我们努力以多卷之篇幅，现法治实践与理论的百种波澜。

前言

序　　言

        近年来，我国财税体制改革在量和质上均有很大提升，财税法治建设亦取得了有目共睹的进步，这无疑对国家治理体系和治理能力的现代化产生了诸多积极效应。试选取一些剪影：从中央文件来看，党的十八届三中全会指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”，既高屋建瓴又一针见血地阐明了财税在国家治理中的基石性地位；中共中央政治局随后通过的《深化财税体制改革总体方案》整体部署了财税体制改革的路线图和时间表，将改进预算管理制度、深化税收制度改革、调整中央和地方政府间财政关系列为建立现代财政制度的三个重点领域；党的十八届四中全会以依法治国为主题，四中全会《决定》与侧重于全面深化改革的十八届三中全会《决定》构成了“姊妹篇”，而财税法治自然是社会主义法治体系的题中之义和必由之路。从修法和立法的举措来看，《预算法》历经“十年磨一剑”的波折过程和反复博弈，终于2014年8月完成首次修订，并已于2015年1月1日起施行，新法在立法宗旨、预算编制、预算公开、地方债、预算法律责任等方面都有明显的完善；2015年“两会”上修订通过的《立法法》明确规定了税收法定原则，并将税收法定和财政法定提到了比较靠前的位置，尽管新法对税收法定的表述相较于修正案二审稿有所倒退，但它能终采行税率法定也是殊为不易的。如此种种，无不彰显出财税法治的重要性和必要性，也说明了我国的财税法治进程正因应时代所需，不断提速。

        在国家治理模式转型的宏大背景下，经由规范、合理、科学的“理财”来更好地“治国”是一种极富新意和创造性的思路，财税法则在其中扮演着至为关键的角色。质言之，财税法通过配置财税权力（利）和义务、安排财税行为的程序、设定违法的责任，从而全面且强力地决定社会财富的分配结构，旨在实现公平正义和“良法善治”。具体地说，一方面，财税法深刻影响了政府与市场的界分，不管是财政收入还是财政支出，都首先需要回答国家财政这只“有形的手”适合在何时、何地、何种程度上干预私人经济的问题；另一方面，财税法直接关系到横向的人大、政府和法院之间的以及纵向的中央政府与地方政府之间、地方上级政府与下级政府之间的财政权力配置，于纵横交错中塑造了各层次、各具体主体的利益格局。当前，我国正处于改革发展的攻坚期和深水区，前行的阻力日渐加剧，难度越来越大，风险更加突出。立足于此，我们应当清醒地认识到，市场经济必须是法治经济，权益关系的改造必须在法治的框架下进行，新时期的各项改革也必须坚持法治的思维和方式。在这个意义上，全面推进财税法治已成为大势所趋，并将根本性地形塑整个国家形态以及经济、政治、社会生态。

        如前所述，财税法治建设的机遇与挑战并存，既大有可为，更应当大有作为。在探索财税法治的进程中，财税法学者尤应充分发挥自己的学术智慧，融通理论和实践，为解决中国的财税法实际问题贡献力量。出于这个目的，本书编录了发表时间较近的12篇财税法论文，在甄选时综合考虑到涉及领域的广泛性、研究范式的多样性、发表刊物的权威性和文章作者的影响力，以期展现我国财税法研究的成果，助力当下和未来的财税法治建设。

        刘剑文

        2016年春